Το άρθρο 23, παρ. 2, πρώτο εδάφιο, της οδηγίας 2008/9/ΕΚ, ερμηνευόμενο υπό το πρίσμα των αρχών της ουδετερότητας του ΦΠΑ και της αποτελεσματικότητας, έχει την έννοια ότι αντιτίθεται σε εθνική ρύθμιση η οποία απαγορεύει σε υποκείμενο στον φόρο που έχει υποβάλει αίτηση επιστροφής ΦΠΑ να προσκομίσει κατά το στάδιο της διοικητικής ένστασης ενώπιον δευτεροβάθμιας φορολογικής αρχής πρόσθετες πληροφορίες, κατά την έννοια του άρθρου 20 της οδηγίας αυτής, τις οποίες είχε ζητήσει η πρωτοβάθμια φορολογική αρχή και τις οποίες ο υποκείμενος στον φόρο δεν παρέσχε στην εν λόγω αρχή εντός της προθεσμίας ενός μηνός