Οι κατηγορίες αυτές επιτηδευματιών εξαιρούνται από την χρήση Φ.Η.Μ. (φορολογικές ταμειακές μηχανές, φορολογικοί μηχανισμοί ΕΑΦΔΣΣ) για την έκδοση των παραστατικών των εσόδων τους. Μπορούν να εκδίδουν χειρόγραφα παραστατικά. (ΠΟΛ.1002/2014).
Οι επιλογές που έχουν μετά την εφαρμογή των ηλεκτρονικών βιβλίων είναι :
1) Όσοι συνεχίσουν να εκδίδουν χειρόγραφα παραστατικά και α) τηρούν απλογραφικά βιβλία κα είχαν ακαθάριστα έσοδα το προηγούμενο έτος έως 50.000 ευρώ ή β) έχουν εκδώσει το προηγούμενο έτος μέχρι πενήντα (50) τιμολόγια (προσοχή όχι αποδείξεις λιανικών συναλλαγών) ανεξαρτήτως κατηγορίας βιβλίων, διαβιβάζουν τα δεδομένα τους μέσω ειδικής φόρμας καταχώρησης της εφαρμογής των ηλεκτρονικών βιβλίων που είναι προσβάσιμη μέσω του διαδικτυακού τόπου της Α.Α.Δ.Ε. Τα δεδομένα των στοιχείων λιανικής που εκδίδονται μηχανογραφικά ή χειρόγραφα χωρίς την υποχρέωση χρήσης Φ.Η.Μ., διαβιβάζονται αναλυτικά ανά στοιχείο λιανικής πώλησης στην Πλατφόρμα myDATA. Κατ’ εξαίρεση, τα στοιχεία λιανικής πώλησης που εκδίδονται, χωρίς χρήση Φ.Η.Μ., μέχρι την 31/12/2020 δύνανται να διαβιβάζονται συγκεντρωτικά ανά μήνα. Διαβιβάζονται και στην συνέχεια χαρακτηρίζονται από τους λογιστές τους.
Τα ακαθάριστα έσοδά τους εξετάζονται στο τέλος κάθε ημερολογιακού έτους, με βάση τα ακαθάριστα έσοδα, όπως αυτά προκύπτουν από την Πλατφόρμα myDATA, και ισχύουν καθ΄ όλη τη διάρκεια του επόμενου έτους, εντός του οποίου πραγματοποιείται η ηλεκτρονική διαβίβαση. Εξαιρετικά, για τα έτη 2020 και 2021, τα ακαθάριστα έσοδα προσδιορίζονται με βάση τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2018 και 2019 αντίστοιχα.
Το πλήθος των τιμολογίων προκύπτει από τα δεδομένα που διαβιβάστηκαν στην Πλατφόρμα myDATA μέχρι το τέλος του προηγούμενου ημερολογιακού έτους. Εξαιρετικά για τα έτη 2020 και 2021, λαμβάνεται υπόψη μόνο το πλήθος των τιμολογίων, με βάση τις υποβληθείσες καταστάσεις φορολογικών στοιχείων πελατών, σύμφωνα με την απόφαση Γ.Γ.Δ.Ε. ΠΟΛ. 1022/2014 (Β΄ 179).
Χρόνος διαβίβασης των παραστατικών στην ειδική φόρμα καταχώρησης : Μέχρι την εικοστή (20η) ημέρα του επόμενου μήνα εντός του οποίου εκδόθηκαν.(ΠΟΛ.1138/20, άρθρο 5 παρ. γ).
2) Εάν τηρούν απλογραφικά βιβλία και ακαθάριστα έσοδα πάνω από 50.000 ευρώ ή έχουν εκδώσει πάνω από πενήντα (50) τιμολόγια ανεξαρτήτως βιβλίων το προηγούμενο έτος (όπως ορίζεται στην περίπτωση 1 ανωτέρω) πρέπει υποχρεωτικά να χρησιμοποιήσουν αναβαθμισμένο Φ.Η.Μ για την έκδοση των παραστατικών των εσόδων τους, να τις διασυνδέσουν με το πληροφοριακό σύστημα ΦΗΜ της ΑΑΔΕ για να μπορούν να διαβιβάζουν στην ψηφιακή πλατφόρμα της ΑΑΔΕ.
(Η υποχρέωση της διασύνδεσης αφορά τα στοιχεία λιανικής).
3) Επιχειρήσεις λιανικής που απαλλάσσονται από την υποχρεωτική χρήση Φ.Η.Μ. αλλά χρησιμοποιούν προαιρετικά Φ.Η.Μ. για την έκδοση των στοιχείων τους.(ΠΟΛ.1002/14)
Οι επιχειρήσεις αυτές μπορούν να χρησιμοποιούν προαιρετικά Φ.Η.Μ. για την έκδοση των στοιχείων εσόδων λιανικής και στην συνέχεια εφόσον πληρούν τα κριτήρια της ανωτέρω περίπτωσης 1 (ακαθάριστα έσοδα, πλήθος τιμολογίων) να χρησιμοποιούν την ειδική φόρμα καταχώρησης της ΑΑΔΕ για την διαβίβασή τους.
Αν όμως προχωρήσουν σε αναβάθμιση των Φ.Η.Μ. τότε έχουν όλες τις υποχρεώσεις των λοιπών επιχειρήσεων (διασύνδεση με ΑΑΔΕ, esend, βλ. ΑΑΔΕ Α.1171/21).
Στην περίπτωση που οι οντότητες δεν έχουν υποχρέωση χρήσης Φ.Η.Μ. εκδίδουν στοιχεία λιανικής μέσω προγραμμάτων διαχείρισης επιχειρήσεων (εμπορικό/λογιστικό, ERP) τα οποία είναι συμβατά με την ψηφιακή πλατφόρμα myDATA και διαβιβάζουν τα υπόψη δεδομένα εντός πέντε (5) ημερών από την έκδοση αυτών. (Α.1138, αρθρ.5, παρ.1β)
Για την διασύνδεση των Φ.Η.Μ. δείτε εδώ σχετικό άρθρο, ενώ περισσότερα για την ψηφιακή πλατφόρμα myDATA και την ηλεκτρονική διαβίβαση συναλλαγών στην ΑΑΔΕ μπορείτε να δείτε εδώ.
Συντακτική Ομάδα Oenet
