Τροπολογία κατατέθηκε στο σχέδιο νόμου του Υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών με τίτλο "Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής και άλλες διατάξεις", με την οποία προβλέπονται τα ακόλουθα:
1. Τροποποιούνται συμπληρώνονται σι διατάξεις του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας σχετικά ακύρωση τροποποίηση άμεσου προσδιορισμού φόρου, πράξης προσδιορισμού φόρου και πράξης επιβολής τιροστίμου (αρ. 74 & 84 του ν. 5104/2024) στα κατά σημεία:
- Επανακαθορίζεται προθεσμία υποβολής αίτησης του φορολογούμενου για ακύρωση τροποποίηση άμεσου προσδιορισμού φόρου.
- Προβλέπεται ότι τα που έχουν βεβαιωθεί καταβληθεί βάσει των πράξεων που ακυρώνονται, διαγράφονται επιστρέφονται κατά περίπτωση, κατά παρέκκλιση των διατάξεων Περί παραγραφής.
- Η προβλεπόμενη αίτηση ακύρωσης τροποποίησης υποβάλλεται και ακύρωση τροποποίηση χωρίς αίτηση εκδίδεται πράξεις άμεσου προσδιορισμού πράξεις διοικητικού, εκτιμώμενου διορθωτικού προσδιορισμού φόρου πράξεις επιβολής προστίμου που εκδίδονται από οριζόμενη ημερομηνία και εφεξής.
2. Προσδιορίζονται, κατά τα ειδικότερα οριζόμενα, οι όροι και οι προϋποθέσεις για διαμόρφωση του συντελεστή φορολογικής απόσβεσης, κατά προσδιορισμό των κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα για δικαιώματα εκπομπών οπτικοακουστικού περιεχομένου.
3. Επεκτείνεται έως οριζόμενη ημερομηνία, χρονικό διάστημα για οριστικοποίηση των προερχόμενων από μεταβίβαση τίτλων συμμετοχής του άρθρου 48Α του ν. 4172/2013, ζημιών των αναφερόμενων νομικών προσώπων, Προκειμένου αυτές να αναγνωρισθούν προς έκπτωση από φόρο υπεραξίας μεταβίβασης τίτλων συμμετοχής.
ΠΡΟΤΕΙΝΟΜΕΝΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ
Άρθρο 1
Ρυθμίσεις για την ακύρωση ή τροποποίηση άμεσου προσδιορισμού φόρου, πράξης προσδιορισμού φόρου και πράξης επιβολής προστίμου στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας - Τροποποίηση παρ. 5 άρθρου 74, προσθήκη παρ. 6 στο άρθρο 74 και προσθήκη παρ. 5 στο άρθρο 84 Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας
1. Στην παρ. 5 του άρθρου 74 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Κ.Φ.Δ., ν. 5104/2024, Α' 58), περί ακύρωσης ή τροποποίησης άμεσου προσδιορισμού φόρου, πράξης προσδιορισμού φόρου και πράξης επιβολής προστίμου, το τρίτο εδάφιο αντικαθίσταται, και η παρ. 5 διαμορφώνεται ως εξής:
«5. Η διαδικασία του παρόντος δεν αναστέλλει την προθεσμία και δεν κωλύει την άσκηση της ενδικοφανούς προσφυγής ή της προσφυγής ενώπιον του δικαστηρίου. Η άσκηση ενδικοφανούς προσφυγής ή η εκκρεμοδικία δεν κωλύουν τη διαδικασία του παρόντος. Στην περίπτωση αυτή, η προθεσμία της παρ. 2 λήγει ένα (1) έτος μετά από την έκδοση αμετάκλητης απόφασης.».
2. Στο άρθρο 74 του Κ.Φ.Δ., περί ακύρωσης ή τροποποίησης άμεσου προσδιορισμού φόρου, πράξης προσδιορισμού φόρου και πράξης επιβολής προστίμου, προστίθεται παρ. 6 ως εξής:
«6. Ποσά που έχουν βεβαιωθεί ή καταβληθεί βάσει των πράξεων που ακυρώνονται, διαγράφονται ή επιστρέφονται κατά περίπτωση, κατά παρέκκλιση των διατάξεων περί παραγραφής.».
3. Στο άρθρο 84 του Κ.Φ.Δ., περί μεταβατικών διατάξεων, προστίθεται παρ. 5 ως εξής:
«5. Η αίτηση ακύρωσης ή τροποποίησης της παρ. 2 του άρθρου 74 υποβάλλεται και η ακύρωση ή τροποποίηση χωρίς αίτηση της παρ. 3 του άρθρου 74 εκδίδεται σε σχέση με πράξεις άμεσου προσδιορισμού ή πράξεις διοικητικού, εκτιμώμενου ή διορθωτικού προσδιορισμού φόρου ή πράξεις επιβολής προστίμου που εκδίδονται από την 1η Δεκεμβρίου 2014 και μετά.».
Άρθρο 2
Απόσβεση δικαιωμάτων επί εκπομπών οπτικοακουστικού περιεχομένου - Τροποποίηση παρ. 4 άρθρου 24 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος
1. Στην παρ. 4 του άρθρου 24 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α'167), επέρχονται οι ακόλουθες αλλαγές: α) μετά το τρίτο εδάφιο προστίθεται νέο τέταρτο εδάφιο, β) στο τελευταίο εδάφιο, οι λέξεις «έβδομου και όγδοου εδαφίου» αντικαθίσταται από τις λέξεις «όγδοου και ένατου εδαφίου» και η παρ. 4 διαμορφώνεται ως εξής:
«4. Κόστος κτήσης ή κατασκευής, περιλαμβανομένου καιτου κόστους βελτίωσης, ανανέωσης και ανακατασκευής καθώς και αποκατάστασης του περιβάλλοντος αποσβένονται, σύμφωνα με τον παρακάτω πίνακα:
Όπου ο συντελεστής του προηγούμενου πίνακα είναι πενήντα τοις εκατό (50%) ή εκατό τοις εκατό (100%), η επιχείρηση δικαιούται να χρησιμοποιήσει χαμηλότερο σταθερό συντελεστή για όλα τα έτη απόσβεσης.
Ο συντελεστής φορολογικής απόσβεσης του ανωτέρω πίνακα για τα άυλα στοιχεία και δικαιώματα, καθώς και για τα έξοδα πολυετούς απόσβεσης ισχύει, εφόσον δεν προκύπτει συμβατικά από την αρχική συμφωνία διαφορετική των δέκα (10) ετών οικονομική διάρκεια ζωής, οπότε και ο συντελεστής διαμορφώνεται ως το πηλίκο «1 διά έτη διάρκειας ζωής δικαιώματος». Στα δικαιώματα επί εκπομπών οπτικοακουστικού περιεχομένου ο συντελεστής φορολογικής απόσβεσης, εφόσον δεν προκύπτει συμβατικά από την αρχική συμφωνία και είναι διαφορετικός των δέκα (10) ετών, διαμορφώνεται με βάση τον ωφέλιμο χρόνο ζωής του άυλου περιουσιακού στοιχείου, σύμφωνα με το ελεγκτικό πλαίσιο και τη διαδικασία που ορίζονται με απόφαση της Επιτροπής Λογιστικής Τυποποίησης και Ελέγχων. Σε περίπτωση δικαιωμάτων που θεμελιώθηκαν πριν από την έναρξη ισχύος του παρόντος, για την αναπόσβεστη αξία (εναπομείνασα αξία) ως διάρκεια δικαιώματος λαμβάνεται η υπολειπόμενη διάρκεια του δικαιώματος.
Για τη δαπάνη απόσβεσης εταιρικού επιβατικού αυτοκινήτου μηδενικών ρύπων, με μεγίστη Λ.Τ.Π.Φ. έως τις σαράντα χιλιάδες (40.000) ευρώ, χορηγείται στην επιχείρηση δυνατότητα έκπτωσης από τα ακαθάριστα έσοδά της, προσαυξημένη κατά ποσοστό πενήντα τοις εκατό (50%) και για το υπερβάλλον ποσό, ποσοστό εικοσιπέντε τοις εκατό (25%). Τα αντίστοιχα ποσοστά για αυτοκίνητα χαμηλών ρύπων έως 50 γρ. (Ζ02/χλμ. είναι τριάντα (30%) και δεκαπέντε (15%) τοις εκατό.
Για επιχειρήσεις που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα σε νησιωτικούς δήμους της ελληνικής επικράτειας, για τη δαπάνη απόσβεσης εταιρικού επιβατικού αυτοκινήτου μηδενικών ρύπων, με μέγιστη Λ.Τ.Π.Φ. έως τις σαράντα χιλιάδες (40.000) ευρώ, χορηγείται στην επιχείρηση δυνατότητα έκπτωσης από τα ακαθάριστα έσοδά της, προσαυξημένη κατά ποσοστό εβδομήντα πέντε τοις εκατό (75%) και για το υπερβάλλον ποσό ποσοστό τριανταπέντε τοις εκατό (35%). Τα αντίστοιχα ποσοστά για αυτοκίνητα χαμηλών ρύπων έως 50 γρ. εθ2/χλμ. είναι τριανταπέντε (35%) και είκοσι τοις εκατό (20%).
Για την εφαρμογή του όγδοου και ένατου εδαφίου της παρούσας, με κοινή απόφαση των Υπουργών Οικονομικών και Περιβάλλοντος και Ενέργειας, των κατά περίπτωση αρμόδιων Υπουργών και του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων καθορίζονται η νομική βάση των ενισχύσεων δυνάμει του Κανονισμού (ΕΕ) υπ' αρ. 1407/2013 της 18ης Δεκεμβρίου 2013 (L 352/1) για τις ενισχύσεις ήσσονος σημασίας (de minimis), η διαδικασία, οι όροι, η διάρκεια, οι προϋποθέσεις χορήγησης, η διαδικασία ελέγχου τους, οι αρμόδιες υπηρεσίες, οι υποχρεώσεις των δικαιούχων, τυχόν περιορισμός του ύψους των ενισχύσεων, η διαδικασία και οι προϋποθέσεις ανάκτησης των ενισχύσεων σε περίπτωση εκ των υστέρων διαπίστωσης μη πλήρωσης των σχετικών προϋποθέσεων, καθώς και κάθε ζήτημα σχετικό με την εφαρμογή του κινήτρου αυτού.».
2. Το τέταρτο εδάφιο της παρ. 4 του άρθρου 24 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, όπως προστίθεται με την παρ. 1 του παρόντος, ισχύει για δαπάνες που πραγματοποιούνται στα φορολογικά έτη 2024 και επόμενα.
Άρθρο 3
Παράταση χρόνου αναγνώρισης προς έκπτωση των οριστικών ζημιών νομικών προσώπων - Τροποποίηση περ. (β) παρ. 18 άρθρου 66 του ν. 4646/2019
Στο δεύτερο εδάφιο της περ. (β) της παρ. 18 του άρθρου 66 του ν. 4646/2019 (Α' 201) οι λέξεις «31.12.2024» αντικαθίστανται με τις λέξεις «31.12.2026» και η περ. β διαμορφώνεται ως εξής:
«β. Εξαιρετικά, κατά παρέκκλιση της περ. α' της παρούσας, οι ζημίες των νομικών προσώπων του άρθρου 45 του ν. 4172/2013, που προέρχονται από τη μεταβίβαση τίτλων συμμετοχής της παραγράφου 1 του άρθρου 48Α του ν. 4172/2013, όπως προστίθεται με το άρθρο 20 του παρόντος, μπορούν να αναγνωριστούν προς έκπτωση μετά την 1.1.2020 υπό την προϋπόθεση ότι έχουν αποτιμηθεί μέχρι την 31.12.2019 και έχουν εγγράφει στα βιβλία της εταιρείας ή αποτυπώνονται σε οικονομικές καταστάσεις ελεγμένες από ορκωτούς ελεγκτές. Η έκπτωση των ζημιών αυτών αναγνωρίζεται μόνο όταν οι ζημίες αυτές καταστούν οριστικές έως την 31.12.2026. Εάν οι ζημίες κατά τον χρόνο οριστικοποίησης είναι μικρότερες από τις ζημίες που αποτιμήθηκαν, αναγνωρίζεται το μικρότερο ποσό. Εάν οι οριστικές ζημίες είναι μεγαλύτερες, αναγνωρίζεται μόνο το ποσό που αποτιμήθηκε.».
ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΚΗ ΕΚΘΕΣΗ
Η «ταυτότητα» της αξιολογούμενης ρύθμισης
Ποιο ζήτημα αντιμετωπίζει η αξιολογούμενη ρύθμιση;
Άρθρο 1: Δυνατότητα διόρθωσης πρόδηλων σφαλμάτων Φορολογικής Διοίκησης.
Άρθρο 2: Υπολογισμό απόσβεσης εκπομπών οπτικοακουστικού περιεχομένου.
Άρθρο 3: Παράταση του χρόνου αναγνώρισης προς έκπτωση των οριστικών ζημιών νομικών προσώπων του άρθρου 45 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α’167).
